Le plafond épargne retraite est calculé chaque année par l’administration fiscale pour chaque membre du foyer. À titre d’exemple, le plafond annuel qui peut être appliqué aux cotisations versées en 2020 est calculé sur la base des revenus d’activité professionnelle de la même année. Il s’agit donc du plafond annuel.
Le plafond total de déductions pour les cotisations versées en 2021 se compose quant à lui du plafond annuel applicable aux cotisations versées en 2020, auquel s’ajoutent les reliquats des plafonds annuels qui n’ont pas été utilisés en 2018, 2019 et 2020.
Sur l’avis d’imposition établi en 2021 sur les revenus de 2020 figurent donc les lignes suivantes dans la partie « PLAFOND ÉPARGNE RETRAITE » :
plafond non utilisé pour les revenus de 2018 ;
plafond non utilisé pour les revenus de 2019 ;
plafond non utilisé pour les revenus de 2020 ;
plafond calculé sur les revenus de 2020 ;
plafond pour les cotisations versées en 2021.
Par exemple, avec un plafond de 4 100 € en 2021, et de 4 000 € en 2020, 2019 et 2018, on dispose d’un plafond épargne retraite total de 16 100 €. On peut donc déduire 16 100 € en cas de placement éligible. Prenons deux exemples.
Si on place 15 000 €, cette somme sera déduite en totalité avant calcul de l’impôt. Il restera même un reliquat de 1 000 € (16 000 – 15 000) à déduire en cas de nouveaux placement lors des années suivantes.
Si on place 30 000 €, seuls 16 100 € sont déductibles avant calcul de l’impôt. L’avantage fiscal ne bénéficiera pas au 13 900 € restants (30 000 – 16 100) en raison du plafonnement.
